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La gestión dual en el impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) y en el impuesto sobre actividades económicas (IAE)
Delgado Mercé, Arturo José; Moinelo López, Leila
Tributos Locales, n.º 175/2025, pág. 213 a 234
Sumario
I. Introducción. II. Cuestiones controvertidas en relación con el IBI. A) La regulación del IBI y sus consecuencias. B) Efectos de la posterior modificación del Valor Catastral sobre liquidaciones firmes. C) La impugnación “indirecta” del Valor Catastral. D) Sanciones catastrales y tributarias. E) Divisiones Horizontales ficticias. III. Cuestiones controvertidas en relación con el IAE. A) La regulación de la gestión compartida. B) Análisis crítico del IAE. C Comparativa del IAE con modelos europeos. C.1 El modelo alemán: Gewerbesteuer y la financiación local a través de impuestos compartidos. C.2 El modelo francés: CFE y CVAE como base de la fiscalidad local empresarial. C.3 El modelo italiano: fiscalidad municipal sin impuesto específico sobre la actividad económica. C.4 El modelo portugués: la derrama municipal como recargo limitado al beneficio empresarial. IV. Cuestiones controvertidas comunes al IBI y al IAE como tributos de gestión compartida. A) El laberinto impugnatorio. B) La legitimación de las entidades locales ante los Tribunales Económico-Administrativos
Estado actual de la gestión dual del IAE: examen de sus conocidas disfunciones y propuestas de revisión
Jabalera Rodríguez, Antonia
Tributos Locales, n.º 175/2025, pág. 173 a 212
Sumario
1. Introducción. 2. Identificación de algunas particularidades intrínsecas del IAE que condicionan su procedimiento de aplicación. 3. Las obligaciones formales de los sujetos pasivos. Su necesaria reordenación normativa y simplificación. 3.1. Las declaraciones de alta, de variación y de baja del IAE. 3.2. La comunicación del importe neto de la cifra de negocios. 4. La delimitación entre gestión censal y tributaria y sus contornos difusos. 4.1. La gestión compartida del IAE:delimitación y fundamentación. 4.2. La gestión censal de las cuotas municipales. Aspectos esenciales. 4.3. La gestión tributaria de las cuotas municipales. Aspectos esenciales. 5. Las actuaciones de comprobación e investigación. Especial problemática en los supuestos de delegación. 6. El régimen de impugnación dual. Problemática y propuestas de revisión. 7. Conclusiones. Bibliografía.
La actualización de los valores catastrales por coeficientes y su constitucionalidad: especial referencia a su incidencia en la imputación de rentas inmobiliarias
Pablo Varona, Carlos de
Tributos Locales, n.º 175/2025, pág. 141 a 172
Sumario
I. La actualización de valores catastrales. 1. Introducción. 2. La actualización por grupos de municipios y por año de entrada en vigor de la ponencia de valores.3. La actualización del valor catastral y el principio de capacidad económica. Especial referencia a la actualización por coeficientes. 4. Actualización y notificación del valor catastral:¿es necesaria?. II. La imputación de rentas inmobiliarias. 1. Introducción. 2. La regulación actual de la imputación de rentas inmobiliarias. Referencia especial al coeficiente de imputación. 3. La lesión del principio de igualdad por la aplicación del coeficiente reducido de imputación en casos de actualización por coeficientes del valor catastral. 3.1. Plantea-miento. 3.2. La idoneidad del doble coeficiente de imputación en relación con el juicio de proporcionalidad. 4. Otras ramificaciones en el IRPF. La renta en especie por utilización de vivienda. III. A modo de conclusión. Bibliografía
Propuestas de simplificación administrativa del régimen jurídico de las declaraciones y recursos en el ámbito catastral y del impuesto sobre bienes inmuebles
Mochón López, Luis
Tributos Locales, n.º 175/2025, pág. 111 a 140
Sumario
: I. Introducción. II. Los procedimientos catastrales de incorporación o modificación de génesis de una “ventanilla flexible” en el ámbito de las declaraciones. 1. Los procedimientos catastrales iniciados mediante una comunicación de la administración local. 1.1. Procedimiento de incorporación mediante comunicación de los ayuntamientos —letra b) del art. 14.1 de la LCI y arts. 30 a 34 del RCI—. 1.2. Deber de comunicar de las administraciones actuantes en los supuestos de concentración parcelaria, de deslinde administrativo, de expropiación forzosa y de los actos de planeamiento y de gestión urbanísticos —primer párrafo de la letra c) del art. 14.1 de la LCI y arts. 35 y 36del RCI—. 1.3. Deber de comunicar de las entidades locales o, en su caso, de las entidades que ejerzan la gestión tributaria del IBI, regulado en la letra f) del art. 14.1 de la LCI. 1.4.Deber de comunicación general, regulado en la letra g) del art. 14.1 de la LCI. 1.5. Régimen jurídico de los procedimientos de comunicación. 2. El procedimiento de concordancia entre el titular catastral y el sujeto pasivo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 3. Propuesta de “ventanilla flexible” para la presentación de las declaraciones catastrales. 4. Reflexiones sobre la impugnación del valor catastral en vía administrativa y la necesidad de modificarla distribución competencial
División horizontal, comunidades de usuarios y tipos incrementados en el IBI
Blanco García, Álvaro del; Herrera Molina, Pedro Manuel
Tributos Locales, n.º 175/2025, pág. 87 a 110
Sumario
1. Planteamiento. 2. fundamento y regulación de los tipos incrementados en el IBI. 2.1. Origen. 2.2. Fundamento. 2.3. Régimen jurídico. 2.4. Corrección del error de salto. 3. la división horizontal como posible instrumento de elusión fiscal. 3.1. Antecedentes. 3.2. Doctrina de la Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo,3.2.1. Antes de la venta solo existirá una prehorizontalidad que no puede dar lugar a una modificación catastral. 3.2.2. Efectos de la prehorizontalidad según la jurisprudencia civil.3.2.3. Finalidad elusiva de la división horizontal. 3.2.4. Deficiencias de la solución aportada por el Tribunal Supremo. 3.3. Un escenario alternativo: aplicación de las cláusulas antia-buso previstas en la LGT. 3.3.1. Planteamiento. 3.3.2. Simulación (art. 16). 3.3.3. Conflicto en la aplicación de las normas tributarias (arts. 15 y 159). 3.4. Posibilidad de revisar las situaciones consolidadas. 3.4.1. Planteamiento. 3.4.2. Comprobaciones e inspecciones. 3.4.3.Procedimiento catastral de subsanación de discrepancias. 3.4.4. Procedimientos especiales de revisión previstos en la LGT. 4. las comunidades de usuarios como sujeto pasivo cuyos miembros se someten a una tributación excesiva. 5. propuestas de legeferenda. 6. conclusiones. 7. Bibliografía
Instrumentos fiscales para la gestión sostenible de la población flotante turística en el ámbito local
Soto Moya, María Del Mar
Crónica Tributaria, n.º 199/2026, pág. 203 a 232
Sumario
1. Introducción. 2. Economía circular, población flotante y sector turístico: hacia la consecución del turismo sostenible. 3. Instrumentos fiscales para la consecución del turismo sostenible. Especial consideración de la prestación local para la gestión de residuos sólidos urbanos: retos en el ámbito de los alojamientos turísticos. 3.1. Consideración de los objetivos del turismo sostenible en el establecimiento y gestión de la prestación local por el servicio de recogida, transporte y tratamiento de residuos. 3.2. Particularidades de la tasa o Prestación Patrimonial de carácter Público no Tributario (PPPNT) en relación con los alojamientos turísticos: retos y oportunidades. 4. El Impuesto sobre Estancias en Establecimientos Turísticos: posibilidades de implementación de un tributo de carácter finalista para abordar los desafíos del turismo. 5. Conclusiones. Financiación. Bibliografía.
La integración entre normativas internacional y nacional en la calificación jurídico-tributaria de los datos digitales
Pérez Merino, Christian
Crónica Tributaria, n.º 199/2026, pág. 181 a 202
Sumario
1. Introducción. 2. La regulación jurídica de los datos digitales. 3. La tributación de los datos digitales y su categoría jurídica. 3.1. Los datos recogidos de usuarios. 3.2. El conjunto de los datos almacenados. 3.3. El resultado de la actividad de minado de los datos. 3.4. La prestación del servicio digital. 4. La lucha por la soberanía fiscal respecto de los datos digitales. 5. Conclusiones. Financiación. Bibliografía.
La DAC 6: análisis crítico de sus tensiones con el secreto profesional y con señas distintivas desactualizadas
Lampreave Márquez, Patricia
Crónica Tributaria, n.º 199/2026, pág. 147 a 180
Sumario
1. El intercambio de información desde la perspectiva de la OCDE y la UE. 2. La Transposición en España de la DAC 6. 3. Controversia de la DAC 6 en relación con el secreto profesional. 4. Controversia de la DAC 6 en relación con las señas distintivas. 4.1. Valoraciones previas sobre la noción de mecanismo sujeto a comunicación. 4.2. Análisis de las señas distintivas. 5. Evaluación de los resultados de la implementación de la DAC 6. 6. Conclusiones. Bibliografía. Siglas y abreviaturas.
El retorno de la reversión fiscal de cartera: némesis de una expropiación legislativa
Juan Casadevall, Jorge De
Crónica Tributaria, n.º 199/2026, pág. 115 a 146
Sumario
1. Introducción: hybris y nemesis de una controvertida medida fiscal. 2. Excursus histórico-legislativo de la deducibilidad fiscal de los deterioros contables de cartera: alcance y significación de este ajuste fiscal. 3. El análisis de fondo de la nueva reversión fiscal: su relación dialéctica con el principio de capacidad económica. 4. Reversión fiscal ex tunc y seguridad jurídica. 5. La “reversión apodíctica” como expropiación legislativa. 5.1. Control de constitucionalidad. 5.2. Los efectos típicos de toda expropiación forzosa: la vidriosa cuestión del “justiprecio”. 6. Conclusiones. Bibliografía.
Novedades relevantes en el tratamiento tributario de los juros sobre o capital próprio brasileños
Cesteros Ruiz, Laura
Crónica Tributaria, n.º 199/2026, pág. 73 a 114
Sumario
1. Introducción. 2. El régimen jurídico-tributario de los juros sobre o capital próprio desde el punto de vista del derecho brasileño. 2.1. Principales consideraciones en el ámbito jurídico interno: concepto, naturaleza jurídica y regulación. 2.2. El tratamiento fiscal de los juros sobre o capital próprio en el ámbito de los Convenios para evitar la doble imposición. 2.3. Especial referencia al Convenio para evitar la doble imposición firmado entre la República Federativa de Brasil y los Países Bajos. 3. La tributación en España de los juros sobre o capital próprio brasileños. 3.1. Naturaleza jurídica de los juros sobre o capital próprio a los efectos de la aplicación del derecho interno español. 3.2. El tratamiento fiscal de los juros sobre o capital próprio en el ámbito de los Convenios para evitar la doble imposición. 4. Principales implicaciones en la tributación de los juros sobre o capital próprio derivadas de la firma del Instrumento Multilateral por parte de Brasil. 5. Consideraciones a futuro en relación con el régimen tributario de los juros sobre o capital próprio. Financiación. Bibliografía.