El IVA aplicable en las entidades locales

Las entidades locales están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) cuando realizan actividades económicas mediante entregas de bienes o prestaciones de servicios a cambio de una contraprestación. Sin embargo, determinadas actuaciones realizadas en el ejercicio de potestades públicas pueden quedar no sujetas al impuesto. La condición de sujeto pasivo depende de la naturaleza de la actividad desarrollada y de si existe una relación de carácter económico con terceros.

Las entidades locales pueden soportar IVA en la adquisición de bienes y servicios necesarios para su actividad. La deducción de dicho IVA dependerá de que los bienes o servicios se utilicen en operaciones que generen derecho a deducción. Cuando desarrollan simultáneamente actividades sujetas y no sujetas, o con y sin derecho a deducción, puede resultar aplicable la regla de prorrata.

La correcta gestión del IVA exige identificar la naturaleza de cada operación, determinar su sujeción o exención y cumplir las obligaciones formales correspondientes, como facturación, registro y presentación de declaraciones. Su tratamiento tiene una incidencia directa en la gestión financiera y presupuestaria de las entidades locales.

Cargos electos, personal directivo, personal funcionario con habilitación de carácter estatal y personal empleado público de las entidades locales con titulación superior, media o asimilada, que tengan a su cargo funciones relacionadas con la materia objeto de la actividad formativa. Si el número de solicitudes lo permitiese, podrán ser admitida las personas solicitantes que presten servicios en la Junta de Andalucía u otras administraciones y entidades públicas

1.Comprender la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido por las entidades locales. Cuáles son los supuestos de no sujeción y aquellas actividades en las que el ente público actúa como empresario. El IVA en la prestación de servicios y el IVA en las entregas de bienes. El IVA en la gestión urbanística y en la gestión del PMS.

2.Diferenciar las actividades no sujetas, exentas y sujetas en el funcionamiento diario de las entidades locales. Optimizar la gestión del IVA.

Unidad Didáctica I: Las entidades locales como sujetos pasivos del IVA.

1.Las entidades locales como sujetos pasivos del IVA. Cuestiones generales.

2.Sujeción al IVA de las entidades públicas: Supuestos de no sujeción/supuestos de exención.

3.Actividades de los entes públicos locales sujetas a IVA.

4.Régimen de actividades diferenciadas.

Unidad Didáctica II: Entregas de bienes realizadas por las entidades locales, sujeción a IVA.

1.Adquisición de bienes.

2.Expropiaciones.

3.Enajenación de bienes.

4.Permuta.

5.Cesión gratuita de bienes.

Unidad Didáctica III: El IVA en la prestación de servicios locales.

1.Los servicios públicos locales y su relación con el IVA: Tipología y sujeción al impuesto.

2.Análisis de las distintas figuras tributarias y no tributarias municipales y su sujeción al IVA: Tasas, Precios Públicos y Prestaciones Patrimoniales de Carácter público no Tributario.

3.Servicios Públicos locales exentos. Aplicación práctica.

4.Otros casos de interés: Obligaciones formales y de facturación, gestión de las deducciones, regla de la prorrata y la delimitación de los sectores diferenciados en la contabilidad municipal.

Unidad Didáctica IV: Actividad urbanística y gestión del Patrimonio Municipal del suelo y su relación con el IVA.

1.El IVA en el desarrollo urbanístico. Fiscalidad de las Juntas de Compensación, sistemas de actuación y la repercusión del impuesto en las cuotas de urbanización.

2.Cesiones obligatorias y gratuitas de terrenos y aprovechamientos urbanísticos.

3.Gestión del Patrimonio Municipal del Suelo (PMS) y análisis de su casuística en relación con el IVA.

4.Supuestos específicos: Convenios urbanísticos, deducción de cuotas soportadas en la actividad urbanizadora, gestión y contabilización de aprovechamientos urbanísticos, excesos de superficie y PMS.