I. Objeto del trabajo: análisis de problemas de coordinación tras la LGT.- 2003 y RGR-2005 en materia de eficacia y ejecución de garantías reales. Las garantías reales como respuesta a la insuficiencia de la responsabilidad patrimonial universal, de la potestad ejecutiva y de la prelación para el cobro en la tutela del crédito tributario....

I. Objeto del trabajo: análisis de problemas de coordinación tras la LGT.- 2003 y RGR-2005 en materia de eficacia y ejecución de garantías reales. Las garantías reales como respuesta a la insuficiencia de la responsabilidad patrimonial universal, de la potestad ejecutiva y de la prelación para el cobro en la tutela del crédito tributario. II. La mejora en la sistematización de prestaciones y sujetos de las obligaciones y deberes tributarios. Lagunas en el catálogo: garantías y garantes. La ausencia del garante real. El difícil concepto de relación jurídica compleja. Insuficiencia de las reformas respecto del contribuyente, el sucesor y el deudor solidario. III. Las relaciones entre garantías personales y reales. La precedencia del avalista y del responsable solidario respecto del garante real. Falta de fijación del daño con culpa como requisito para la declaración de responsabilidad. La inapropiada denominación de responsable "solidario". Inconcreción en cuanto al alcance de la responsabilidad por prestaciones accesorias. La confusión responsable-garante y responsable-infractor. La afección real de bienes al pago de tributos como erróneo supuesto de responsabilidad subsidiaria. La suceción en la titularidad de explotaciones económicas como acertado supuesto de responsabilidad. IV. Falta de uniformidad en el tratamiento de las garantías reales del crédito tributario. Necesaria diferenciación entre bienes dentro y fuera del patrimonio del deudor. La descoordinación con la legislación concursal. Las incertidumbres en cuanto al procedimiento a seguir por la Administración tributaria en caso de concurso. V. Defectos de redacción y operatividad en el artículo 77 LGT-2003. La conjunción con la responsabilidad patrimonial universal y la potestad ejecutiva de la Administración tributaria. Prelación relativa de ámbito oscuro, no esclarecido por las reformas recientes, del derecho de prelación general o privilegio general sobre bienes muebles e inmuebles del artículo 71 LGT-1963. El polémico papel de la anotación preventiva de embargo. El diluido carácter real de esta garantía: no confiere al crédito el carácter de especialmente privilegiado en caso de concurso, que sí tendría de haberse practicado embargo ejecutivo por la hacienda pública con anterioridad a la declaración de concurso. VI. La hipoteca legal tácita, ¿"superada" por la afección de bienes al pago del I.B.I.? del privilegio o prelación especial sobre bienes muebles e inmuebles del artículo 73 LGT-1963 Y 78 LGT-2003, al artículo 76 LHL-1988 y 64 TRLHL-2004. El crédito especialmente privilegiado en caso de concurso de manera indubitada.

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I. LOS MÉTODOS DE ESTIMACIÓN OBJETIVA. ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DE SU REGULACIÓN. II. LOS SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA ESTIMACIÓN OBJETIVA. III. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA Y LA SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO. IV. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA EN EL NUEVO RÉGIMEN DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. 1. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA...

I. LOS MÉTODOS DE ESTIMACIÓN OBJETIVA. ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DE SU REGULACIÓN. II. LOS SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA ESTIMACIÓN OBJETIVA. III. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA Y LA SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO. IV. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA EN EL NUEVO RÉGIMEN DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. 1. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA Y LA DETERMINACIÓN DEL GRADO DE CULPABILIDAD. 2. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO.

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I. Introducción. II. El elemento subjetivo en la estructura del hecho imponible desde la perspectiva espacial. 1. Diversidad de elementos y aspectos en la estructura del hecho imponible. 2. Diversidad de aspectos dentro del elemento objetivo del hecho imponible y su delimitación frente al elemento subjetivo de éste. A. Aspecto material....

I. Introducción. II. El elemento subjetivo en la estructura del hecho imponible desde la perspectiva espacial. 1. Diversidad de elementos y aspectos en la estructura del hecho imponible. 2. Diversidad de aspectos dentro del elemento objetivo del hecho imponible y su delimitación frente al elemento subjetivo de éste. A. Aspecto material. B. Aspecto espacial. C. Aspecto temporal. D. Aspecto cuantitativo. 3. Delimitación de la función del elemento subjetivo del hecho imponible frente a la descripción del sujeto pasivo. III. Componentes del elemento subjetivo del hecho imponible: especial atención a su relación con el territorio. 1. La estructura del elemento subjetivo del hecho imponible. 2. Aspectos del elemento subjetivo del hecho imponible desde la perspectiva internacional. A. Aspecto territorial. a. Alcance y función de la residencia en nuestro Ordenamiento tributario. b. El factor territorial en la disciplina tributaria. c. La calificación de territorial en relación a la residencia. B. Aspecto personal. IV. Consideraciones finales.

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I. Planteamiento del debate. La irrupción en él de agentes privados: asociaciones empresariales y sindicatos. II. La actuación de los legisladores fiscales. La colaboración de los privados con la Administración como una figura de externalización muy importante. III. Las figuras de externalización de origen convencional. IV. Algunas...

I. Planteamiento del debate. La irrupción en él de agentes privados: asociaciones empresariales y sindicatos. II. La actuación de los legisladores fiscales. La colaboración de los privados con la Administración como una figura de externalización muy importante. III. Las figuras de externalización de origen convencional. IV. Algunas reflexiones sobre el futuro de las externalización de los servicios y funciones tributarias. V. Requisitos de la externalización.

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I. La creación de las CC.AA. como fenómeno de distribución territorial del poder político: planteamiento constitucional sobre los gastos e ingresos públicos de estos entes. II. La elección constitucional en relación con los ingresos de las CC.AA.: un sistema abierto y una decisión política prudente y acertada. III. El dilema...

I. La creación de las CC.AA. como fenómeno de distribución territorial del poder político: planteamiento constitucional sobre los gastos e ingresos públicos de estos entes. II. La elección constitucional en relación con los ingresos de las CC.AA.: un sistema abierto y una decisión política prudente y acertada. III. El dilema clásico de la financiación autonómica: suficiencia o autonomía tributaria (responsabilidad fiscal). IV. La financiación posible de las CC.AA. Reflexiones en torno al nuevo modelo: Ley Orgánica 7/2001, de 27 de diciembre (Reforma de la LOFCA) y Ley 21/2001, de 27 de diciembre (de Medidas Fiscales de las CC.AA.). V. Aumento de la capacidad normativa en relación con los impuestos cedidos con anterioridad al nuevo modelo. VI. Fondo de suficiencia: un mecanismo de garantía y de ajuste. Consideraciones a la luz del principio de responsabilidad fiscal. VII. Asignaciones de nivelación. VIII. Participación de las CC.AA. en la gestión administrativo-tributaria en el nuevo modelo y en la resolución de reclamaciones.

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I. INTRODUCCIÓN: EL EMPLEO DE LOS TRIBUTOS PARA LA PROTECCIÓN AMBIENTAL. JUSTIFICACIÓN. II. LA FISCALIDAD Y EL MEDIO AMBIENTE EN LA UNIÓN EUROPEA. 1. LOS TRIBUTOS AMBIENTALES EN LA UNIÓN EUROPEA. 2. LOS LÍMITES DERIVADOS DE LAS LIBERTADES DE CIRCULACIÓN. III. TRIBUTOS VIGENTES EN ESPAÑA CON UNA DIRECCIÓN AMBIENTAL O PRESUMIBLEMENTE...

I. INTRODUCCIÓN: EL EMPLEO DE LOS TRIBUTOS PARA LA PROTECCIÓN AMBIENTAL. JUSTIFICACIÓN. II. LA FISCALIDAD Y EL MEDIO AMBIENTE EN LA UNIÓN EUROPEA. 1. LOS TRIBUTOS AMBIENTALES EN LA UNIÓN EUROPEA. 2. LOS LÍMITES DERIVADOS DE LAS LIBERTADES DE CIRCULACIÓN. III. TRIBUTOS VIGENTES EN ESPAÑA CON UNA DIRECCIÓN AMBIENTAL O PRESUMIBLEMENTE AMBIENTAL. 1. CONSIDERACIONES PREVIAS. 2. MEDIDAS A NIVEL ESTATAL. A) LEYES DE AGUAS Y COSTAS. B) BENEFICIOS FISCALES EN ALGUNOS IMPUESTOS ESTATALES. 3. POSIBILIDADES EXISTENTES A NIVEL AUTONÓMICO. A) CONDICIONANTES APLICABLES A LA TRIBUTACIÓN AMBIENTAL EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. B) TRIBUTOS SOBRE EL CONSUMO DE AGUA EN RELACIÓN AL SANEAMIENTO Y SOBRE VERTIDOS AL MEDIO HÍDRICO. C) TRIBUTOS SOBRE EL CONSUMO DE AGUA EN RELACIÓN AL SANEAMIENTO. D) TRIBUTOS SOBRE VERTIDOS EN EL AGUA. E) TRIBUTOS SOBRE RESIDUOS. F) TRIBUTOS SOBRE LA CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA. G) TRIBUTOS SOBRE INSTALACIONES CONTAMINANTES. 4. SITUACIÓN A NIVEL LOCAL: TASAS Y BENEFICIOS FISCALES.

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I. Introducción. II. Aproximación al régimen fiscal de las cooperativas italianas. III. El tratamiento fiscal de las cooperativas italianas de producción y de trabajo desde la óptica del régimen comunitario de ayudas de Estado. IV. La aplicación de la jurisprudencia del asunto "paint graphos" al ordenamiento español. 1. Cooperativas...

I. Introducción. II. Aproximación al régimen fiscal de las cooperativas italianas. III. El tratamiento fiscal de las cooperativas italianas de producción y de trabajo desde la óptica del régimen comunitario de ayudas de Estado. IV. La aplicación de la jurisprudencia del asunto "paint graphos" al ordenamiento español. 1. Cooperativas protegidas. 2. Cooperativas especialmente protegidas. 3. Cooperativas especialmente protegidas. Segundo y ulterior grado. 4. Uniones, Federaciones y Confederaciones de cooperativas. 5. Cooperativas de crédito. a) Actividades relacionadas con el cooperativismo. b) Actividades relacionadas con la sociedad. c) Actividades de interés general. V. La necesaria revisión de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas Españolas.

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I. INTRODUCCIÓN. II. CRISIS ECONÓMICA, SECTOR DEL AUTOMÓVIL Y AYUDAS DE ESTADO. ANÁLISIS DEL CASO ESPAÑOL. 1. Planteamiento general. 2. El Plan VIVE (Vehículo innovador-vehículo ecológico). 3. El Plan 2000E. 4. Otras líneas de ayudas autonómicas y estatales. 5. Valoración general: la llamativa ausencia de medidas tributarias. III....

I. INTRODUCCIÓN. II. CRISIS ECONÓMICA, SECTOR DEL AUTOMÓVIL Y AYUDAS DE ESTADO. ANÁLISIS DEL CASO ESPAÑOL. 1. Planteamiento general. 2. El Plan VIVE (Vehículo innovador-vehículo ecológico). 3. El Plan 2000E. 4. Otras líneas de ayudas autonómicas y estatales. 5. Valoración general: la llamativa ausencia de medidas tributarias. III. LOS VEHÍCULOS DE MOTOR ANTE EL SISTEMA TRIBUTARIO. PLANTEAMIENTO GENERAL. 1. Impuestos cuyo objeto imponible comprende los vehículos a motor. A. Adquisición de vehículos: IVA Y Transmisiones Patrimoniales Onerosas. B. Matriculación de vehículos: Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. C. Titularidad de vehículos: Impuestos sobre el Patrimonio (gravamen suprimido) y sobre Vehículos de Tracción Mecánica. 2. Otros tributos relacionados con los vehículos de motor. A. Consumo de carburantes. B. Rendimiento del trabajo en especie. C. Seguros relacionados con los vehículos de motor y adquisiciones gratuitas. 3. Conclusión. IV. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE: ¿SUPRESIÓN, MANTENIMIENTO O REDUCCIÓN? 1. Breve referencia a la naturaleza, ámbito de aplicación y elementos esenciales del impuesto. 2. Origen y pretendida justificación del impuesto. 3. Las propuestas de eliminación del IEDMT a nivel nacional y comunitario. 4. La recomendada supresión del IEDMT y su incidencia en las Haciendas autonómicas. 5. La reducción de los tipos de gravamen como posible medida contra la crisis del sector. V. EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA: HACIA UNA REDEFINICIÓN CON CRITERIOS MEDIOAMBIENTALES. 1. Los impuestos de circulación en el ámbito de la Unión Europea. La prouesta de vincular su cuantía a las emisiones de CO2. 2. Naturaleza y elementos esenciales del Impuesto Local sobre Vehículos de Tracción Mecánica. En particular, su posible rediseño con criterios de protección del medio ambiente. 3. La posible fuga del impuesto hacia las Comunidades Autónomas. 4. El IVTM como tributo con finalidad mixta (fiscal y extrafiscal). VI. CONCLUSIÓN GENERAL. VII. ANEXO. Impuestos de matriculación e impuesto sobre la tenencia o circulación de vehículos de motor en los Estados Miembros de la Unión Europea (2009).

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I. Introducción. II. El incumplimiento de las obligaciones tributarias como presunción de insolvencia del deudor. III. La legitimación de la Hacienda Pública para instar el concurso. IV. La Hacienda Pública en la Administración Judicial. V. Efectos del concurso en los créditos tributarios y la formación de la masa pasiva. VI....

I. Introducción. II. El incumplimiento de las obligaciones tributarias como presunción de insolvencia del deudor. III. La legitimación de la Hacienda Pública para instar el concurso. IV. La Hacienda Pública en la Administración Judicial. V. Efectos del concurso en los créditos tributarios y la formación de la masa pasiva. VI. Graduación y reconocimiento de créditos. VII. El Convenio y la Hacienda Pública. VIII. Conclusión.

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I. Estado y mercado. II. La internacionalización de las decisiones económicas, especialmente en situaciones de crisis económica. III. Las dificultades sobre la delimitación de los paraísos fiscales. IV. Medidas normativas y políticas contra los paraísos fiscales. El valor de las decisiones colectivas frente a las medidas individuales....

I. Estado y mercado. II. La internacionalización de las decisiones económicas, especialmente en situaciones de crisis económica. III. Las dificultades sobre la delimitación de los paraísos fiscales. IV. Medidas normativas y políticas contra los paraísos fiscales. El valor de las decisiones colectivas frente a las medidas individuales. V. La reunión del G-20 y la trascendencia y eficacia de sus acuerdos.

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I. PRESENTACIÓN.- II. LA EXISTENCIA DE UN PLAZO PROPIO DE PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE. III. EL MOMENTO INICIAL DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE. 1. LA FÓRMULA EMPLEADA POR EL ARTÍCULO 67.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. SU INSUFICIENCIA PARA DETERMINAR EL MOMENTO INICIAL DEL...

I. PRESENTACIÓN.- II. LA EXISTENCIA DE UN PLAZO PROPIO DE PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE. III. EL MOMENTO INICIAL DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE. 1. LA FÓRMULA EMPLEADA POR EL ARTÍCULO 67.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. SU INSUFICIENCIA PARA DETERMINAR EL MOMENTO INICIAL DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DECLARAR LA RESPONSABILIDAD. 2. LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE LA "ACTIO NATA": DIFICULATADES PARA SU CONCRECIÓN. 3. LA DETERMINACIÓN DEL DIES A QUO EN LOS SUPUESTOS CONCRETOS DE RESPONSABILIDAD REGULADOS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. 4. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO AL RESPONSABLE. IV. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DECLARAR LA RESPONSABILIDAD. V. CONCLUSIÓN. UNA PROPUESTA DE LEGE FERENDA RESPETUOSA CON LA SEGURIDAD JURÍDICA.

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-I. CONCEPTO. -II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN E INICIO DEL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN. -III. INICIO DEL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN EN EL SUPUESTO DE EXIGENCIA DE PAGO A LOS RESPONSABLES DE LA DEUDA TRIBUTARIA. -IV. INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN. -V. EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN. -VI. PRESCRIPCIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS....

-I. CONCEPTO. -II. PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN E INICIO DEL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN. -III. INICIO DEL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN EN EL SUPUESTO DE EXIGENCIA DE PAGO A LOS RESPONSABLES DE LA DEUDA TRIBUTARIA. -IV. INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN. -V. EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN. -VI. PRESCRIPCIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS. -VII. REFERENCIAS A LA CADUCIDAD Y DIFERENCIAS CON LA PRESCRIPCIÓN.

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I. LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE EN EL CONTEXTO COMUNITARIO Y LAS PERSPECTIVAS DE REFORMA EN RELACIÓN A LAS HACIENDAS LOCALES. II. LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE Y LOS BENEFICIOS FISCALES. III. LA PROPUESTA DE ARMONIZACIÓN FISCAL COMUNITARIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS. IV. LAS HACIENDAS LOCALES ANTE LAS COMPETENCIAS AUTONÓMICAS....

I. LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE EN EL CONTEXTO COMUNITARIO Y LAS PERSPECTIVAS DE REFORMA EN RELACIÓN A LAS HACIENDAS LOCALES. II. LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE Y LOS BENEFICIOS FISCALES. III. LA PROPUESTA DE ARMONIZACIÓN FISCAL COMUNITARIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS. IV. LAS HACIENDAS LOCALES ANTE LAS COMPETENCIAS AUTONÓMICAS. V. CONCLUSIÓN.

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I. INTRODUCCIÓN. II. VENTAJAS FISCALES Y AYUDAS DE ESTADO. III. LA POSICIÓN DEL CONSEJO DE ESTADO. IV. LA RECUPERACIÓN DE LAS AYUDAS ILEGALES. 1. INTRODUCCIÓN. 2. LÍMITES A LA RECUPERACIÓN: LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO COMUNITARIO. EN ESPECIAL, LA CONFIANZA LEGÍTIMA. 3. DEVENGO DE INTERESES. 4. RECUPERACIÓN DE LA AYUDA CON...

I. INTRODUCCIÓN. II. VENTAJAS FISCALES Y AYUDAS DE ESTADO. III. LA POSICIÓN DEL CONSEJO DE ESTADO. IV. LA RECUPERACIÓN DE LAS AYUDAS ILEGALES. 1. INTRODUCCIÓN. 2. LÍMITES A LA RECUPERACIÓN: LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO COMUNITARIO. EN ESPECIAL, LA CONFIANZA LEGÍTIMA. 3. DEVENGO DE INTERESES. 4. RECUPERACIÓN DE LA AYUDA CON ARREGLO A LOS PROCEDIMIENTOS DEL DERECHO NACIONAL. LA IMPOSIBILIDAD ABSOLUTA DE EJECUTAR CORRECTAMENTE LA DECISIÓN.

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I. Introducción. II. La residencia habitual en la Comunidad Autónoma. 1. Generalidades. 2. Criterios utilizados. A. Criterio de permanencia. B. Criterio de centro de intereses. C. La cláusula de cierre. D. Otros criterios. III. Los cambios de residencia. 1. Análisis del artículo 20.4 de la Ley 21/2001. 2. Vulneración, o no, del artículo...

I. Introducción. II. La residencia habitual en la Comunidad Autónoma. 1. Generalidades. 2. Criterios utilizados. A. Criterio de permanencia. B. Criterio de centro de intereses. C. La cláusula de cierre. D. Otros criterios. III. Los cambios de residencia. 1. Análisis del artículo 20.4 de la Ley 21/2001. 2. Vulneración, o no, del artículo 19 de la Constitución. IV. La residencia habitual como punto de conexión de los distintos tributos cedidos. 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Impuesto sobre el Patrimonio. 3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

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I. Introducción. II. Los tributos propios. La ausencia de autonomía legislativa. III. La participación en tributos del Estado y en tributos de las Comunidades Autónomas. Especial referencia al caso andaluz. 1. La participación en tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. 2. La situación en Andalucía: el Estatuto de Autonomía...

I. Introducción. II. Los tributos propios. La ausencia de autonomía legislativa. III. La participación en tributos del Estado y en tributos de las Comunidades Autónomas. Especial referencia al caso andaluz. 1. La participación en tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. 2. La situación en Andalucía: el Estatuto de Autonomía andaluz, la Ley de Autonomía Local y la Ley de Participación de los Entes Locales en los Tributos de la Comunidad Autónoma. IV. La aplicación de los tributos locales y la suficiencia financiera local. 1. Cuestiones previas. 2. La delegación, coordinación y colaboración en materia tributaria local: su importancia en la aplicación de los tributos locales. V. Conclusiones.

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