FALCON Y TELLA, RAMON
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 54/1987, pág. 215 a 227
I. INTRODUCCION.- II. EL CARACTER PECUNIARIO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.- III. LA ADMISIBILIDAD DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FACULTATIVAS.- IV. CONCLUSIONES.
CALVO VÉRGEL, JUAN
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 121/2004, pág. 33 a 71
I. INTRODUCCIÓN. II. SIGNIFICADO DEL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE COMPETENCIA EN MATERIA PRESUPUESTARIA. III. LÍMITES A LA RESERVA DE LEY PARA LA APROBACIÓN Y MODIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS. IV. PROBLEMÁTICA DE LA DELEGACIÓN LEGISLATIVA Y DEL DECRETO-LEY A LA LUZ DE LA RESERVA DE LEY PRESUPUESTARIA. V. CONCLUSIONES.
ARRIETA MARTÍNEZ DE PISÓN, JUAN
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 151/2011, pág. 797 a 870
1. LA ESTIMACIÓN INDIRECTA COMO MÉTODO DE ESTIMACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. 1.1. Procedimiento de comprobación o determinación y métodos de determinación de la base imponible: la determinación y la estimación. 1.2. Estructura metodológica. 2. EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ESTIMACIÓN INDIRECTA. 2.1. Presupuestos para la aplicación...
1. LA ESTIMACIÓN INDIRECTA COMO MÉTODO DE ESTIMACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. 1.1. Procedimiento de comprobación o determinación y métodos de determinación de la base imponible: la determinación y la estimación. 1.2. Estructura metodológica. 2. EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ESTIMACIÓN INDIRECTA. 2.1. Presupuestos para la aplicación de la estimación indirecta. 2.1.1. Falta de presentación de las declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o inexactas. 2.1.2. Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora. 2.1.3. Incumplimiento sustancial de obligaciones contables o registrales. 2.1.3.1. Incumplimiento de la llevanza de contabilidad o registros. 2.1.3.2. Contabilidad engañosa respecto de actividades, bienes o derechos. 2.1.3.3. Omisiones, alteraciones o inexactitudes en libros o registros. 2.1.3.4. Imposibilidad de determinar la base o verificar la declaración aplicando criterios generalmente aceptados a la documentación facilitada. 2.1.3.5. Contabilidad incorrecta por incongruencia entre operaciones contabilizadas y realizadas. 2.1.4. Desaparición o destrucción de libros y registros contables por fuerza mayor u otras causas. 2.1.4.1. Antecedentes del supuesto de desaparición de la contabilidad por causa de fuerza mayor: la LGT de 1963 y la Sentencia del Tribunal Supremo de 22 de enero de 1993. 2.1.4.2. La desaparición o destrucción de libros y registros contables por fuerza mayor u otras causas en la LGT de 2003. 2.2. Medios para la estimación indirecta. 2.2.1. Los datos y antecedentes disponibles. 2.2.2. Los elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y rentas. 2.2.3. Los signos, índices o módulos. 3. EL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN INDIRECTA. 3.1. El informe razonado sobre la procedencia de recurrir al método de estimación indirecta. 3.2. Los efectos de la aportación tardía de documentos en el procedimiento por parte del obligado tributario. 4. BIBLIOGRAFÍA.
Procedimientos tributarios y delito fiscal en el Proyecto de reforma de la LGT
López Díaz, Antonio
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 167/2015, pág. 15 a 42
1. Introducción. 2. Procedimiento sancionador y proceso penal por delito fiscal. 2.1. El principio de ne bis in idem: significado y requerimientos. 2.2. El procedimiento sancionador y el proceso penal en la LGT y en el proyecto de reforma. 3. Procedimientos de comprobación y liquidación y proceso penal: de la prejudicialidad administrativa...
1. Introducción. 2. Procedimiento sancionador y proceso penal por delito fiscal. 2.1. El principio de ne bis in idem: significado y requerimientos. 2.2. El procedimiento sancionador y el proceso penal en la LGT y en el proyecto de reforma. 3. Procedimientos de comprobación y liquidación y proceso penal: de la prejudicialidad administrativa a la simultaneidad de procedimientos. 3.1. La prejudicialidad antes y después de la reforma de 1985. 3.2. La simultaneidad de procedimientos. 3.2.1. La reforma del CP de 2012. 3.2.2. La proyectada articulación del doble procedimiento en la LGT [RCL 2003, 2945]
PROPUESTAS DE INTRODUCCION DE TECNICAS DE SIMPLIFICACION EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO
DE JUAN LOZANO, ANA MARIA
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 117/2003, pág. 23
I. Consideraciones preliminares. Objeto y justificación del estudio. II. Análisis crítico de la tramitación abreviada del procedimiento sancionador tributario. III. Consideraciones acerca de la propuesta de articular una renuncia voluntaria del contribuyente a la tramitación separada del procedimiento sancionador. IV. Propuesta...
I. Consideraciones preliminares. Objeto y justificación del estudio. II. Análisis crítico de la tramitación abreviada del procedimiento sancionador tributario. III. Consideraciones acerca de la propuesta de articular una renuncia voluntaria del contribuyente a la tramitación separada del procedimiento sancionador. IV. Propuesta de simplificación del procedimiento sancionador tributario mediante la incorporación de la técnica monitoria.
PROTECCION DEL MEDIO AMBIENTE MEDIANTE TRIBUTOS ECOLOGICOS EN LA REPUBLICA FEDERAL ALEMANA
KLUTH, WINFRIED
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 93/1997, pág. 47
1. Introducción. 2. Concepto y clases de los tributos ambientales con especial referencia a las modalidades existentes o proyectadas. 3. Principales problemas jurídicos. 4. Conclusión.
RAZONES Y ENCAJE CONSTITUCIONAL DE UNA REFORMA: ARTÍCULO 6.3 LOFCA
BORRERO MORO, CRISTÓBAL
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 146/2010, pág. 327 a 370
0. Introducción. 1. Razones de la reforma. 1. La razón inmediata: el Acuerdo 6/2009, para la reforma del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía como causa inmediata de la Reforma de la LOFCA. 2. La razón mediata de la reforma: la controvertida interpretación constitucional...
0. Introducción. 1. Razones de la reforma. 1. La razón inmediata: el Acuerdo 6/2009, para la reforma del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía como causa inmediata de la Reforma de la LOFCA. 2. La razón mediata de la reforma: la controvertida interpretación constitucional del artículo 6.3 LOFCA en los términos de materia imponible. II. La reforma del artículo 6.3 LOFCA en los términos de hecho imponible. III. Encaje constitucional de la reforma.
RAZONES Y SINRAZONES DE LA REFORMA DEL IRPF
MARTIN DELGADO, JOSE MARIA
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 100/1998, pág. 627
1. Introducción. 2. Razones de naturaleza jurídica. a) Modificaciones legales y dispersión normativa. b) Excesiva complejidad y costes indirectos de gestión. c) Inusitada carga gestora. d) Deficiencias funcionales y dificultades en la lucha contra el fraude. e) Mayor equidad y mejor tratamiento para las rentas del trabajo y las familias....
1. Introducción. 2. Razones de naturaleza jurídica. a) Modificaciones legales y dispersión normativa. b) Excesiva complejidad y costes indirectos de gestión. c) Inusitada carga gestora. d) Deficiencias funcionales y dificultades en la lucha contra el fraude. e) Mayor equidad y mejor tratamiento para las rentas del trabajo y las familias. 3. Razones de naturaleza económica. 4. Razones de armonización fiscal. 5. Consideraciones finales.
RAZONES Y SINRAZONES DE LAS ESPECIALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE REVISION DE OFICIO
ALONSO MURILLO, FELIPE
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 115/2002, pág. 409
I. Introducción. II. La aplicabilidad en materia tributaria de los procedimientos de revisión de oficio no previstos en la Ley General Tributaria. III. Devolución de ingresos indebidos. IV. Declaración de nulidad. V. Declaración de anulabilidad. VI. Rectificación de errores materiales o de hecho y aritméticos. VII. Declaración...
I. Introducción. II. La aplicabilidad en materia tributaria de los procedimientos de revisión de oficio no previstos en la Ley General Tributaria. III. Devolución de ingresos indebidos. IV. Declaración de nulidad. V. Declaración de anulabilidad. VI. Rectificación de errores materiales o de hecho y aritméticos. VII. Declaración de lesividad.
CUBERO TRUYO, ANTONIO; GARCÍA BERRO, FLORIÁN
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 129/2006, pág. 41
1. CONSIDERACIONES INTRODUCTORIAS. 2. LA SUSPENSIÓN SIN GARANTÍAS DE LAS SANCIONES IMPUGNADAS. 3. CONFORMIDAD TÁCITA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN. RENOVACIÓN DE LAS DUDAS DE INCONSTITUCIONALIDAD ANTE EL AGRAVAMIENTO DE LA SANCIÓN CUANDO SE RECURRE LA LIQUIDACIÓN. 4. EL RÉGIMEN DE LA RENUNCIA AL EXPEDIENTE SANCIONADOR SEPARADO....
1. CONSIDERACIONES INTRODUCTORIAS. 2. LA SUSPENSIÓN SIN GARANTÍAS DE LAS SANCIONES IMPUGNADAS. 3. CONFORMIDAD TÁCITA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN. RENOVACIÓN DE LAS DUDAS DE INCONSTITUCIONALIDAD ANTE EL AGRAVAMIENTO DE LA SANCIÓN CUANDO SE RECURRE LA LIQUIDACIÓN. 4. EL RÉGIMEN DE LA RENUNCIA AL EXPEDIENTE SANCIONADOR SEPARADO. 4.1. UNA NORMA EN BENEFICIO DE LA ADMINISTRACIÓN Y EN DETRIMENTO DE LAS GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE. 4.2. CONSECUENCIAS DISCUTIBLES DEL INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO DE RESOLUCIÓN. 4.3. LA DIFÍCIL CONFLUENCIA DE DOS PROCEDIMIENTOS CON DIFERENTE NIVEL DE GARANTÍAS. 5. REMISIÓN DE ACTUACIONES AL JUEZ O AL FISCAL.
REFLEXIONES EN TORNO AL PRESUPUESTO DE HECHO DE LOS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES
MENÉNDEZ MORENO, ALEJANDRO
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 137/2008, pág. 21 a 65
I. Delimitación del objeto del discurso. II. Aproximación al concepto de tributo y sus principios. III. El presupuesto de hecho de cada modalidad de tributo y de los precios públicos. IV. Conclusiones de la constrastación de los presupuestos de hecho que han sido analizados.
REFLEXIONES EN TORNO AL RESPONSABLE SOLIDARIO Y A LA SOLIDARIDAD EN DERECHO TRIBUTARIO
FERNANDEZ JUNQUERA, MANUELA
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 91/1996, pág. 421
1. Introducción. 2. El nacimiento de la obligación del responsable solidario. 3. Posibilidad del pago por el responsable solidario en el período voluntario. 4. Aplicación de la solidaridad del artículo 39 de la LGT. 5. Conclusiones. 6. Propuesta.
REFLEXIONES PARA UNA REDEFINICION DOGMATICA DE LA RESPONSABILIDAD EN DERECHO TRIBUTARIO (I)
DE LA HUCHA CELADOR, FERNANDO
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 94/1997, pág. 165
1. Introducción. 2. La responsabilidad del artículo 37 de la LGT: enumeración de sus notas características. 3. Características de la responsabilidad tributaria.
REFLEXIONES PARA UNA REDEFINICION DOGMATICA DE LA RESPONSABILIDAD EN DERECHO TRIBUTARIO (Y II)
DE LA HUCHA CELADOR, FERNANDO
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 95/1997, pág. 325
1. Introducción. 2. La responsabilidad del artículo 37 de la LGT: enumeración de sus notas características. 3. Características de la responsabilidad tributaria. a) Responsables tributarios y sujetos pasivos: diferencias. b) Responsables tributarios y otros deudores principales: diferencias. c) La imposibilidad de existencia autónoma...
1. Introducción. 2. La responsabilidad del artículo 37 de la LGT: enumeración de sus notas características. 3. Características de la responsabilidad tributaria. a) Responsables tributarios y sujetos pasivos: diferencias. b) Responsables tributarios y otros deudores principales: diferencias. c) La imposibilidad de existencia autónoma del responsable: la dependencia como característica de la...
REFLEXIONES SOBRE EL IMPUESTO MUNICIPAL DE PLUSVALIAS Y LA REFORMA DE LAS HACIENDAS LOCALES DE 1975
CAYON GALIARDO, ANTONIO
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 31/1981, pág. 481
I.- INTRODUCCION Y ANTECEDENTES. II.- EL IMIVT ENìLA REFORMA DE 1975. A) OBJETIVOS GENERALES DE LA REFORMA. B)ìLAS PRINCIPALES MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN EL IMIVT.ìIII.- CONCLUSIONES.
García Frías, Ángeles
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 175/2017, pág. 23 a 38
1. Pero si la respuesta estaba tan clara cuál es el motivo por el que hemos tardado tanto en darnos cuenta de que este impuesto era inconstitucional. 2. El método de estimación de la base, la raiz del problema. 3. La STC 59/2017 de 11 de mayo (RTC 2017, 59). 3. El día después. 4. Es el legislador quien debe cumplir el mandato de la sentencia...
1. Pero si la respuesta estaba tan clara cuál es el motivo por el que hemos tardado tanto en darnos cuenta de que este impuesto era inconstitucional. 2. El método de estimación de la base, la raiz del problema. 3. La STC 59/2017 de 11 de mayo (RTC 2017, 59). 3. El día después. 4. Es el legislador quien debe cumplir el mandato de la sentencia STC 59/2017 (RTC 2017, 59). 5. Un tema pendiente: el gravamen de incrementos de valor inferiores a los resultantes de la fórmula de cálculo legal. La STC 57/2017 (TCE 2017, 57). 6. Y mientras tanto ¿qué sucede en la jurisdicción? Bibliografía.
REFLEXIONES SOBRE LA DECODIFICACION TRIBUTARIA EN ESPAÑA
SOLER ROCH, MARIA TERESA
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 97/1998, pág. 7
1. La Ley General Tributaria de 28 de diciembre de 1963. 2. La crisis del modelo: causas fundamentales. a) La Constitución de 1978. b) La reforma tributaria. 3. El proceso de descodificación. a) Actuaciones normativas. b) La función de la jurisprudencia. c) La posición de la doctrina. 4. El estado actual de la cuestión.
REFORMA TRIBUTARIA MAS REFORMA ADMINISTRATIVA: EXPERIENCIAS HISTORICAS
ALBIÑANA GARCIA-QUINTANA, CESAR
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 9/1976, pág. 65
I.- INTRODUCCION. II.- LA REFORMA ADMINISTRATIVA DEì1845. III.- LA ADMINISTRACION DE LA HACIENDA PUBLICA ENì1913.
Gutiérrez Bengoechea, Miguel
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 169/2016, pág. 89 a 117
1. Introducción. 2. Imposición indirecta sobre las transmisiones de bienes en subasta pública. 3. Gravamen de las transmisiones de inmuebles a través de subasta pública en la imposición directa. 4. Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana. 5. Conclusiones.
REGIMEN PRESUPUESTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS
MARCOS SANZ, ISIDORO
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 30/1981, pág. 265
INTRODUCCION. 1.- SITUACION ACTUAL DE LA NORMATIVAìPRESUPUESTARIA EN ESPAÑA. 2.- BALANCE Y PERSPECTIVAS.
RELACION OBLIGATORIA DE RETENCION
CORRAL GUERRERO, LUIS
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 91/1996, pág. 437
1. Método. 2. Retenciones en la fuente. 3. Retenciones directa e indirecta. 4. Retenciones definitiva y a cuenta. 5. Retenciones en el IRPF. 6. Relaciones jurídicas conexas. 7. Relación obligatoria de retención.
López Díaz, Antonio
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 169/2016, pág. 221 a 232
1. Responsabilidad administrativa y responsabilidad contable. 1.1. Responsabilidad contable. 1.2. Responsabilidad administrativa. 2. Cuestiones procedimentales. 2.1. Expediente de responsabilidad administrativa. 2.2. Expediente de responsabilidad contable. 3. Resumen general de jurisprudencia contable. 3.1. Resoluciones del Tribunal de Cuentas.
RESPONSABLES TRIBUTARIOS. SITUACION ACTUAL Y PERSPECTIVAS DE FUTURO
FERNANDEZ JUNQUERA, MANUELA
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 117/2003, pág. 5
1. Introducción. 2. Responsabilidad subsidiaria y solidaria. A) Procedimiento de declaración. B) Alcance. C) Supuestos de responsabilidad solidaria en la LGT. 3. Propuestas para la reforma de la responsabilidad. 4. Supuestos de responsabilidad en otras leyes tributarias. 5. El problema de la prescripción. 6. Reflexión final.
SANCIONES INDIRECTAS O IMPROPIAS EN DERECHO TRIBUTARIO
SANCHEZ PEDROCHE, J. ANDRES
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 91/1996, pág. 501
1. Introducción. 2. Sanciones impropias. 3. Las presunciones y su posible configuración como sanciones impropias. 4. La justificación del gasto deducible. Los documentos justificativos del derecho a la deducción. 5. Algunos pronunciamientos administrativos y jurisprudenciales en el ordenamiento español.
Adolfo Martín Jiménez
CIVITAS, REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 163/2014, pág. 43 a 90
1. Introducción. 2. La relación del Derecho primario de la UE con las "situaciones internas". 2.1. Primacía del Derecho de la UE, obligación de inaplicación de las normas nacionales contrarias al Derecho de la UE y situaciones internas. 2.2. La jurisprudencia del TUJE sobre "discriminaciones inversas" y las situaciones...
1. Introducción. 2. La relación del Derecho primario de la UE con las "situaciones internas". 2.1. Primacía del Derecho de la UE, obligación de inaplicación de las normas nacionales contrarias al Derecho de la UE y situaciones internas. 2.2. La jurisprudencia del TUJE sobre "discriminaciones inversas" y las situaciones internas. La relación entre la jurisprudencia sobre discriminaciones inversas y el art. 107 TFUE. 2.3. La obligación de "interpretación conforme" al Derecho de la UE del Derecho nacional cuando la norma nacional se aplica en ámbitos cubiertos por el Derecho de la UE y excluidos del radio de acción del mismo. 2.4. Conclusiones preliminares. 3. La doctrina del TJUE del efecto indirecto del Derecho de la UE sobre situaciones "internas". 3.1. Introducción. 3.2. La doctrina del efecto indirecto del Derecho de la UE en relación con las situaciones internas: aspectos generales. 3.3. Una valoración crítica de la doctrina del efecto indirecto. 3.4. El caso de las Islas Canarias y los límites de la doctrina del efecto indirecto. 3.5. Conclusiones finales sobre la jurisprudencia relativa al efecto indirecto del Derecho de la UE. 4. Conclusiones finales: sobre la necesidad de dotar a la jurisprudencia (tributaria) del TJUE sobre situaciones internas de una mayor coherencia.